La Prodecon explica los cambios fiscales más importantes de 2020

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

Este año se modificaron algunas disposiciones fiscales que podrían tener efectos importantes para los contribuyentes. Cambios en el uso del buzón tributario, la implementación de la facturación instantánea y la retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por ejemplo.

      Para aclarar un poco las cosas, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) publicó en su página oficial cómo funcionarán estas modificaciones.

Retención del IVA por recibir servicios a través de los cuales se ponga personal a su disposición

Las personas morales o físicas con actividad empresarial que reciban servicios mediante los cuales se ponga personal a su disposición deberán retener el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada por concepto del IVA. En el caso de las empresas establecidas en la zona de la frontera norte, la retención será de 3%.
      Es importante resaltar que esta retención resulta aplicable a cualquier operación comercial de la cual derive que se ponga personal a disposición de las empresas.
      En este sentido, la Prodecon ofrece un ejemplo para entender mejor este cambio:
      Si eres una persona física con actividades empresariales que recibe los servicios de seguridad privada de una sociedad mercantil y dicha empresa pone a tu disposición personal para resguardar tus instalaciones, a partir de 2020 tendrás que efectuarle la retención del 6% por concepto de IVA.

 

Facturación instantánea

A partir del 1 de mayo entrará en vigor la facturación instantánea. Mediante un proceso que deberá determinar cada banco, el chip de las tarjetas tendrá la información fiscal necesaria para emitir la factura, como el registro federal de contribuyente (RFC) del consumidor. Así, la terminal punto de venta imprimirá un código QR que contendrá la información de la factura, por ejemplo:

• URL de acceso al servicio donde muestra los datos del comprobante.
• Folio fiscal del comprobante.
• RFC del emisor.
• RFC del receptor.
• Total del comprobante.
• Los últimos ocho caracteres del sello digital del emisor del comprobante.

      Este proceso será opcional, así que cada negocio y consumidor podrá decidir si lo implementa o no.

Buzón tributario

Las personas morales deben habilitar y actualizar los datos de contacto de su buzón tributario para el 31 de marzo. Para las personas físicas, la última fecha es el 30 de abril. Los que tributen bajo el régimen de asalariados o asimilados a salarios no están obligados a habilitar el buzón.
      Las consecuencias de no hacer esto son multas que pueden ir de tres mil a nueve mil pesos por infracción. Además, las notificaciones fiscales se harían por medio de estrados.
   

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Diario Oficial de la Federación

Publican los anexos 14, 15, 23, 25, 25-Bis y 27 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020

El 13, 14 y 17 de enero, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF) los anexos 14, 15, 23, 25, 25-Bis y 27 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020. Te decimos de qué se tratan.
 

Anexo 14: Donatarias autorizadas

El Anexo 14 de la RMF para 2020 tiene las listas de donatarias autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para recibir donativos. Las listas de las donatarias están divididas en los siguientes rubros:

1. Autorizaciones.
2. Autorizaciones para recibir donativos del extranjero.
3. Autorizaciones vigentes en 2019.
4. Revocaciones.
5. Actualizaciones.
6. Rectificaciones.
7. Cumplimiento de sentencias, recursos de revocación y medida cautelar.
8. Organizaciones que presentaron aviso de suspensión de actividades.
9. Organizaciones que presentaron aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Anexo 15: Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

El Anexo 15 de la RMF para 2020 tiene información relacionada con el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y contempla los siguientes rubros:

• Tarifa para determinar el ISAN para 2020.
• Cantidades correspondientes a la fracción II del artículo 8 de la Ley Federal del ISAN para 2020.
• Código de Claves Vehiculares.
 

Anexo 23: Ubicación de las unidades administrativas del SAT

El Anexo 23 tiene una lista con las ubicaciones de las unidades administrativas del SAT. Se pueden consultar las siguientes:

• Administraciones Centrales de la Administración General de Recaudación
• Administraciones Centrales de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
• Administraciones Centrales de la Administración General de Grandes Contribuyentes
• Administraciones Centrales de la Administración General de Servicios al Contribuyente

Anexo 25: Acuerdo para el cumplimiento fiscal internacional entre México y EU

El Anexo 25 contiene información del acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y el Departamento del Tesoro de Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional, incluyendo la Ley sobre el cumplimiento fiscal relativa a cuentas en el extranjero (FATCA, por sus siglas en inglés).
 

Anexo 25-Bis: Reporte de información de las instituciones del sistema financiero

El Anexo 25-Bis contiene las obligaciones generales y procedimientos de identificación y reporte de cuentas reportables, que las instituciones del sistema financiero tienen que llevar a cabo.
 

Fuente:   El Fiscoanalista  / Boletin semanal

Contabilidad Electrónica

¿Obtuviste ingresos anuales superiores a cuatro millones de pesos en 2013?

Te informamos que tienes para presentar la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas, correspondientes a enero y febrero de 2015, hasta el 30 de abril.

El envío de la información es a través del Buzón Tributario, por lo que es necesario que hayas confirmado el correo electrónico que proporcionaste dentro de dicho sistema y que se encuentre vigente tu firma electrónica.

Antes de enviar tu información valida tus archivos en el validador de forma y sintaxis.

  

La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT.

Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del SAT que permita su interpretación.

Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando:

• El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a terceros relacionados (compulsas)
• El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.

Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”.

¿Cuáles son las características de la información que se enviará al SAT sobre la contabilidad electrónica?

La información contable se integrará con cortes mensuales en archivos xml con el detalle de la contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el (2,933 kB) Anexo 24​ de la Resolución Miscelánea Fiscal 2015.

¿Cómo se envía la información contable? 

La información se enviará en archivos comprimidos con formato zip  a través del Buzón Tributario, en el apartado Contabilidad electrónica; el envío debe hacerse con firma electrónica vigente. 

¿Cuándo debo cumplir con la contabilidad electrónica?   

Obligación	Periodo de cumplimiento del primer envío	Contribuyente obligado
Catálogo de cuentas con código agrupador  Balanza de comprobación	A más tardar el 30 de abril de 2015 la información de enero y febrero de 2015.	Sector financiero Personas morales y personas físicas con ingresos acumulables iguales o mayores a 4 millones de pesos del ejercicio 2013.
Pólizas del periodo y sus auxiliares de cuenta y folios fiscales	A partir del 3 de septiembre de 2015, a solicitud de la autoridad fiscal, de la información correspondiente a julio de 2015.	Sector financiero y personas morales con ingresos acumulables iguales o mayores a 4 millones de pesos del ejercicio 2013.
Catálogo de cuentas con código agrupador Balanza de comprobación Pólizas del periodo y sus auxiliares de cuenta y folios fiscales	A más tardar el 3 y 7 de marzo de 2016. Para las pólizas del periodo y sus auxiliares de cuenta y folios fiscales posterior a la fecha antes señalada a solicitud de la autoridad fiscal.	Contribuyentes cuyos ingresos acumulables sean inferiores a 4 millones de pesos correspondientes al ejercicio 2013. Contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR. Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del ISR. Contribuyentes que se inscriban al RFC durante el ejercicio 2014 ó 2015. A partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se inscribieron al RFC, aquellos contribuyentes que se inscriban a partir del 1 de enero de 2016. Personas físicas para el caso de pólizas y sus auxiliares.

 

Así mismo para los meses subsecuentes se estará a lo siguiente:

El catálogo de cuentas deberá enviarse por primera vez junto con la balanza de comprobación y cuando se modifiquen o adicionen  las cuentas de mayor o las subcuentas que fueron reportadas.

La balanza de comprobación:

• Tratándose de personas morales y personas físicas, dentro los primeros 3 o 5 días hábiles respectivamente, al segundo mes posterior al que corresponde la información y así sucesivamente.
• Los contribuyentes que coticen en Bolsa enviarán sus archivos mensuales dentro los primeros 3 días hábiles, al segundo mes posterior al trimestre que corresponda.
• Las personas morales y las personas físicas del Sector Primario que optaron por presentar sus declaraciones semestralmente, podrán enviar sus archivos mensuales dentro de los primeros 3 y 5 días hábiles respectivamente al segundo mes posterior al semestre que corresponda.
  Fuente:  SAT // Servicio de Administracion Tributaria
  
  
  
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NUEVAS REGLAS QUE FACILITAN LA INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Régimen de Incorporación Fiscal

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

En vigor a partir del 01 de  Enero de 2008.                                         

Impuesto  que sustituyó el Impuesto al Activo de las Empresas.

La forma de  pagar esta contribución es cubriendo la diferencia cuando resulte mayor que el ISR.

           

             Formula General del IETU ejercicio 2013

            Ingresos cobrados por las actividades realizadas

Menos:   Menos:  Deducciones autorizadas pagadas

Igual:       Igual:     Base para el cálculo

Por:         Por:      Tasa del impuesto (17.5%)

Igual:       Igual:     Impuesto establecido de acuerdo a la ley

Menos:   Menos:   Crédito Fiscal por deducciones superiores a los ingresos

Igual:       Igual:     Primer impuesto parcial

Menos:   Menos:   Acreditamiento  por sueldos, aportaciones de seguridad social y asimilados a salarios

Igual:       Igual:     Segundo impuesto parcial

Menos:   Menos:  Crédito fiscal del 5% sobre el saldo actualizado de

                            Inversiones  efectuadas de 1998 a 2007

Igual:       Igual;    Impuesto determinado del ejercicio

Menos:   Menos:  Pagos provisionales efectuados

Igual:       Igual:    Impuesto causado

Menos:   Menos: ISR Propio del ejercicio

Igual:      Igual:    IETU a cargo del Ejercicio

Sujetos obligados al pago:

Personas Físicas

Personas Morales

                    

Ingresos gravados por la realización de las siguientes actividades:

-Enajenación de bienes

-Prestación de Servicios Personales Independientes

-Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes .

(Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente de conformidad con las reglas que se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Ingresos por los que no se pagará el impuesto:

-Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios que estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

-Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta que reciben las siguientes personas jurídicas :

-Las Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.

- Las Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público. 

-Las instituciones o sociedades civiles y  las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y crédito popular y las sociedades mutualistas.

- Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.

Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos.    

- Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.

Base gravable para el calculo del impuesto:

              Ingresos por las actividades realizadas

Menos:  Deducciones autorizadas por la ley       

Requisitos de las Deducciones Autorizadas:

-Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades gravadas.

-Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción (Los pagos con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha que haya sido cobrado)

-Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto efectivamente pagado.

-Que las erogaciones efectuadas cumplan con los requisitos de deducibilidad de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

-Cuando las erogaciones sean parcialmente deducibles en la Ley del ISR, se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que establecido.

-Los bienes de procedencia extranjera  introducidos al territorio nacional, hayan cumplido los requisitos legales de conformidad con las leyes aduaneras.

Aplicación del acreditamiento por Deducciones Mayores que los Ingresos del Impuesto Empresarial a Tasa Única:

              Ingresos por las actividades realizadas

Menos:  Deducciones autorizadas por la ley     
Igual:     Diferencia
Menos:  Crédito Fiscal por Deducciones Superiores a los Ingresos
Igual:     Subtotal

Disposiciones Generales:
-El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se deberá pagar o presentar en el mismo plazo que el de la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta.

Impuesto Sobre la Renta del Régimen General de Ley

En vigor a partir del 01 de Enero de 1981

Sujetos obligados al pago:
-Personas Físicas
-Personas morales

Objeto del impuesto:
Obtención de Ingresos (Rentas) Generadas o cuya fuente se encuentre en Territorio Nacional.


Tipo de Ingresos:
-En efectivo
-En bienes
-En servicios
-En crédito
-De cualquier otra clase

Calculo del Impuesto:
-Pagos provisionales mensuales a cuenta del Impuesto Anual
-Calculo Anual

Personas Físicas
Régimen General de la Ley del ISR
Pago provisional mensual de ISR (Formula que contiene conceptos básicos únicamente)

Ingresos acumulables del periodo (1)
Menos: Deducciones autorizadas del periodo (2)
Igual: Utilidad Fiscal del periodo
Menos: Perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir (3)
Igual: Base para el pago provisional

A esta base se le aplica la tarifa del articulo 113 de la Ley del ISR (4)

Resultado: Impuesto Sobre la Renta causado

Menos: Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados anteriormente (5)

Menos: Retenciones de ISR que le hayan efectuado al contribuyente (6)

Igual: Impuesto a pagar


Claves.-

(1) Los ingresos se deben acumular desde el primer día del ejercicio fiscal que inicia el 1o de enero de cada año o posteriormente cuando se inician o reanudan actividades posteriormente a esa fecha.


(2) Las deducciones deberán cumplir varios requisitos para ser consideradas como autorizadas, los principales o básicos son:
A).- Ser estrictamente indispensables para alcanzar los fines de la empresa y que por lo tanto su desembolso sea obligado.
B).- Cumplir con la formalidad de estar relacionadas con la actividad del contribuyente.
Nota: Existen deducciones limitadas o prohibidas expresamente por la Ley de ISR aun cumpliendo con todos los requisitos.

(3) Las pérdidas de ejercicios anteriores se deben actualizar con índices inflacionarios antes de disminuirlas, su disminución deberá efectuarse en diez
ejercicios como máximo y si no se aplican en alguno de estos ejercicios se perderá el derecho a disminuir la cantidad de ese ejercicio.

(4) El articulo 113 de la Ley del ISR contiene una tarifa mensual progresiva diseñada para el pago de acuerdo a la base para el pago de cada contribuyente.


(5) Los pagos a disminuir deben incluir todos los del mismo ejercicio efectuados anteriormente. (Es un error muy común entre estudiantes de esta materia el disminuir únicamente el ultimo pago efectuado)


(6) Las retenciones pueden ser por cantidades disminuidas por personas morales hacia personas físicas con ingresos por honorarios o cantidades retenidas por bancos o instituciones financieras por concepto de ISR.











Personas Morales
Régimen General de la Ley del ISR
Pago provisional mensual de ISR (Formula que contiene conceptos básicos únicamente)

Ingresos acumulables del periodo (1)
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable (2)
Igual: Ingresos nominales del periodo
Por: Coeficiente de utilidad del ejercicio anterior (3)
Igual: Utilidad Fiscal del periodo (estimada) (4)
Perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir (5)
Base para el pago provisional

Por: Tasa ISR (28% para el ejercicio 2009)

Igual: Impuesto Sobre la Renta del periodo

Menos: Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados anteriormente (6)

Igual: Impuesto a pagar


Claves.-

(1) Los ingresos se deben acumular desde el primer día del ejercicio fiscal que inicia el 1o de enero de cada año o posteriormente cuando se inician o reanudan actividades posteriormente a esa fecha.


(2) La ley de ISR define al Ajuste anual por inflación como el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

(3) Este coeficiente representa a la utilidad obtenida por cada peso en el ejercicio anterior o el ejercicio del cual fue tomado y se toma como referencia al por ser el mas cercano a la utilidad obtenida en un ejercicio completo.


(4) Se le llama estimada por ser calculada con base en un coeficiente de utilidad y no base en ingresos menos deducciones reales.

(5) Las pérdidas de ejercicios anteriores se deben actualizar con índices inflacionarios antes de disminuirlas, su disminución deberá efectuarse en diez
ejercicios como máximo y si no se aplican en alguno de estos ejercicios se perderá el derecho a disminuir la cantidad de ese ejercicio.

(6) Los pagos a disminuir deben incluir todos los del mismo ejercicio efectuados anteriormente. (Es un error muy común entre estudiantes de esta materia el disminuir únicamente el ultimo pago efectuado)

Obligaciones fiscales de los contribuyentes

Tipos de Obligaciones Fiscales para los Contribuyentes:

Administrativas

Presentación de declaraciones
Expedir y recabar la documentación fiscal
Utilizar las formas oficiales
Llevar la contabilidad de acuerdo a lo señalado en las leyes fiscales
Verificar la autenticidad de los datos asentados en los comprobantes fiscales

Informativas

Presentación de Avisos en el Registro Federal de Contribuyentes:
Inscripción
Cambio de nombre, denominación o razón social
Cambio de domicilio fiscal
Aumento, disminución o baja de obligaciones
Suspensión de actividades
Reanudación de actividades
Cancelación.
Presentación de declaraciones

Contributivas

Pago de impuestos o contribuciones